什麼是合併計稅、分開計稅？選對計稅方式，夫妻報稅這樣做比較省！

5月報稅季到囉，家家戶戶要開始申報所得稅了！

夫妻報稅是不少家庭頭疼的問題，你是去年或今年剛結婚的新手夫妻嗎？或是正在研究該不該改變申報模式的老夫老妻呢？從婚姻的一開始及持續時間，怎麼報稅呢？如果不幸感情失和離婚了，報稅上又有什麼差異，夫妻報稅這檔事眉眉角角特別多。

本篇會告訴讀者各種婚姻狀態（已婚、新婚、分居或離婚）的報稅方式，哪些家庭適合合併計稅？又哪些家庭可以分開計稅？報稅還有哪些眉眉角角？話不多說，讓我們往下看！

收入較低、扶養眷屬，符合免稅資格嗎？

如果是初出社會的小資族、或有扶養親屬的家庭，年收入低於一定數字，就有機會可以免稅。實際上該如何計算呢？我們可以參考下表，常見的免稅額、扣除額一覽表，如果你想要了解完整的免稅額與扣除額，可參考財政部稅務入口網。現在我們來舉個常見的家庭樣態算給你看。

110 年度所得基本稅額常見免稅額、扣除額一覽
項目		金額（新台幣）
免稅額	一般	8.8 萬
免稅額	年滿 70 歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬	13.2萬
標準扣除額	單身	12 萬
標準扣除額	與配偶合併申報	24 萬
特別扣除額	薪資特別扣除額	20 萬
	身心障礙特別扣除額	20 萬
	儲蓄投資特別扣除額	27 萬
	幼兒學前特別扣除額	12 萬
	教育學費特別扣除額	2.5 萬
	長期照顧特別扣除額	12 萬
	財產交易損失扣除額	不超過申報的財產交易所得
製表：股感知識庫，資料來源：財政部稅務入口網

例 1 ：阿凱與小潔去年新婚，各自有工作，尚未育有子女，兩人年收入多少以內可以免稅呢？

8.8 萬（阿凱一般免稅額）＋

8.8 萬（小潔一般免稅額）＋
24 萬（阿凱、小潔與配偶合併申報標準扣除額）＋

20 萬（阿凱薪資特別扣除額）＋

20 萬（小潔薪資特別扣除額）= 81.6 萬

由此得知，一個雙薪頂客家庭，若年收入低於 81.6 萬，則可以享免稅福利。

例 2 ：小智與小光為夫妻，各自有工作，並育有未就學 1 對子女（明明、亮亮），兩人年收入多少以內可以免稅呢？

8.8 萬（小智一般免稅額）＋

8.8 萬（小光一般免稅額）＋

8.8 萬（明明一般免稅額）＋

8.8 萬（亮亮一般免稅額）＋

24 萬（小智、小光與配偶合併申報標準扣除額）＋

20 萬（小智薪資特別扣除額）＋

20 萬（小光薪資特別扣除額）＋

12 萬（明明幼兒學前特別扣除額）＋

12 萬（亮亮幼兒學前特別扣除額）= 123.2 萬

由此得知，一個雙薪家庭育有未就學 2 子女，若年收入低於 123.2 萬，則可以享免稅福利。

大家都看懂免稅額如何計算了嗎？讀者也可以根據自身家庭樣態來計算自己的免稅額度喔！另外，也因應今年報稅新制「基本生活費調高」的部分，單薪及雙薪家庭則有望降低稅賦，扶養越多越有利。今(2021)還有哪一些報稅新制呢？你可以參考【2021報稅新制解析看這邊！三大新制兩好一壞一次】。

到底要分開或合併申報？各種婚姻樣態大不同！

講解完了與夫妻、家庭相關的免稅額與扣除額後，不同婚姻狀態怎麼申報呢？

由於當年度報稅時申報的是去年的所得，但夫妻之間的關係隨時間遞移仍有變化的可能，同時會導致報稅時的差異喔！當踏入婚姻的另一階段，如果發生新婚、分居或離婚狀況，又該如何申報稅務呢？我們以常見的四種婚姻樣態，來說明夫妻正確的申報方式：

已婚：合併申報。
新婚：以登記日算，當年分開申報（因為去年還沒有結婚），明年開始可選擇合併或分開申報，往後同已婚合併申報。舉例來說，一對夫妻於 110 年 2 月結婚，110 年 5 月分開申報；111 年可選擇分開或合併申報；112 年開始都要合併申報。
分居：有婚姻關係二人分居如果符合以下其中一個條件，即可分開申報，且申請書上註明「已分居」。不過仍需要符合幾個條件，包括分居達 6 個月且向法院聲請財產分別制、分居達6 個月且法院裁定未成年子女扶養權、取得通常或暫時緊急保護令者。
離婚：以離婚登記日來算，如果有發生訴訟則以法院判決日計算，當年合併申報（因為去年還沒有離婚），明年開始可以選擇合併或分開申報，往後同單身分開申報。至於離婚當年度的扶養親屬，可以協議由其中一方申報或分別由雙方申報，否則應該由離婚後實際扶養的一方申報。

根據收入結構，選對計稅方式更省錢！

一般來說，夫妻計稅會有三種方式，有「合併計稅」、「薪資所得分開計稅」、「各類所得分開計稅」這三種。如果選擇了全部所得合併計稅，就是加總兩個人的淨所得來以申報；如果選擇了分開計稅，則必須選擇夫或妻其中一人來作為納稅義務人，拆分並單獨計算應納納稅額，並計算剩餘的家庭淨所得與應納稅額，兩份稅額加總就是最後應納稅額。

可以參考下方計稅方式表格，最多有五種可能申報的稅額，每個家庭可以根據雙方收入多寡與差距選擇適合的計稅方式。

計稅方式	公式
全部所得合併計稅	夫妻綜合淨所得＊稅率% — 累進差額＝應納稅額
以夫薪資所得分開計稅	建議拉出薪資所得較高者作為納稅義務人較有利，以丈夫為例： 1.夫薪資所得—免稅額—薪資扣除額＝夫淨所得夫淨所得＊稅率%—累進差額＝夫應納稅額 2.夫妻淨所得—夫薪資所得＝其他淨所得其他淨所得＊稅率%—累進差額＝其他稅額 3.夫應納稅額＋其他稅額＝實際應納稅額
以妻薪資所得分開計稅
以夫各類所得分開計稅	建議拉出所得較低者作為納稅義務人較有利，以丈夫為例： 1.夫各類所得—免稅額—扣除額＝夫淨所得夫淨所得＊稅率%—累進差額＝夫應納稅額 2.夫妻總所得—夫各類所得—免稅額（不含夫或妻）—扣除額（不含夫或妻）＝淨所得淨所得＊稅率%—累進差額＝其他稅額 3.夫應納稅額＋其他稅額＝實際應納稅額
以妻各類所得分開計稅

觀察這五種計算方式，可以發現公式大致呈現：

應納稅額＝淨所得＊稅率% — 累進差額
（若是分開計稅則多計算排除納稅義務人的其他稅額，並與納稅義務人的應納稅額相加）

參考應納稅額級距與累進差額試算表，讀者可以根據不同級距搭配上表計稅公式算出最省錢的應納稅額，如果你想知道更詳細的計算案例，財政部稅務入口網也有更詳細的夫妻節稅案例說明唷！

所得淨額（新台幣）	乘積	稅率	扣除	累進差額（新台幣）	應納稅額
0～540,000	＊	5%	—	0	結果
540,001～1,210,000		12%		37,800
1,210,001～2,420,000		20%		134,600
2,420,001～4,530,000		30%		376,600
4,530,001以上		40%		829,600
製表：股感知識庫